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　　近日，國家稅務(wù)總局阿拉善盟稅務(wù)局第一稽查局聯(lián)合公安機(jī)關(guān)，依法查處涉稅個人毛巴依爾虛開增值稅發(fā)票案件。經(jīng)查，毛巴依爾利用代理財(cái)稅業(yè)務(wù)之便，通過其控制的6戶企業(yè)向下游29戶企業(yè)開具與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的增值稅發(fā)票408份，價稅合計(jì)2487.72萬元，從中牟取非法利益。

　　風(fēng)險(xiǎn)掃描識別  違規(guī)疑點(diǎn)進(jìn)入視野

　　2025年4月，國家稅務(wù)總局阿拉善盟稅務(wù)局第一稽查局接到風(fēng)險(xiǎn)部門移送涉及5戶企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)線索，主要風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)是企業(yè)發(fā)票開具的品名與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)，且銷售貨物、服務(wù)無任何對應(yīng)購進(jìn)，5戶企業(yè)均指向共同的核心人員——毛巴依爾，此人擔(dān)任著其中2戶企業(yè)的法定代表人，是5戶企業(yè)共同的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員和開票人。接到高風(fēng)險(xiǎn)案源線索后，檢查人員對轄區(qū)內(nèi)全部企業(yè)的五員身份信息進(jìn)行深入篩查，發(fā)現(xiàn)毛巴依爾同時還擔(dān)任另1戶農(nóng)牧業(yè)養(yǎng)殖企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員和開票人，以上6戶企業(yè)有共同的下游受票企業(yè)，稽查部門遂將6戶企業(yè)全部納入核查范圍。

　　毛巴依爾常年從事財(cái)稅代理工作，但未正式注冊成立涉稅中介機(jī)構(gòu)。因登記信息中的生產(chǎn)經(jīng)營地址模糊，檢查人員通過電話聯(lián)系毛巴依爾，但其始終以在牧區(qū)放羊、距離偏遠(yuǎn)為由，拒不告知實(shí)際地址，隨后檢查人員多次聯(lián)系，電話均無人接聽，直至號碼注銷，成為空號。

　　面對無法與毛巴依爾取得聯(lián)系的困境，檢查人員趕赴百公里外企業(yè)登記所在地開展實(shí)地走訪，雖然得到當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)、公安部門的大力支持，但卻一無所獲。相關(guān)企業(yè)注冊的街道長2公里左右，街邊商戶多達(dá)300余戶，不僅找不到相關(guān)企業(yè)，甚至詢問周邊居民、商戶，也對毛巴依爾及相關(guān)企業(yè)毫無印象。

　　外圍調(diào)查取證  虛開發(fā)票初露端倪

　　面對這種不利局面，檢查人員決定從其代理企業(yè)入手，摸排清楚究竟是團(tuán)伙作案還是個人所為。檢查人員通過對4戶被代理企業(yè)的法定代表人詢問發(fā)現(xiàn)，4人對存在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)票開票情況均不知情，與下游受票企業(yè)也無任何業(yè)務(wù)往來。根據(jù)初步核查結(jié)果，檢查組判斷毛巴依爾涉嫌利用代理財(cái)稅業(yè)務(wù)之便，在企業(yè)法定代表人不知情的情況下向下游企業(yè)虛開發(fā)票，從中牟取不正當(dāng)利益?；榫钟?025年6月正式立案，對毛巴依爾涉嫌虛開發(fā)票行為開展檢查。因無法聯(lián)系到毛巴依爾，最后以公告方式送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》。

　　阿拉善盟稅務(wù)局第一稽查局聯(lián)合公安部門共同成立檢查組，迅速對下游涉案的受票企業(yè)開展外圍調(diào)查。先后調(diào)取了6戶開票企業(yè)和29戶受票企業(yè)的發(fā)票明細(xì)和銀行賬戶流水，通過梳理發(fā)現(xiàn)，受票企業(yè)中僅8戶企業(yè)通過對公銀行賬戶向開票企業(yè)銀行賬戶轉(zhuǎn)入資金534.35萬元，資金轉(zhuǎn)入后留存小額資金后又轉(zhuǎn)至受票企業(yè)關(guān)系人賬戶，其他21戶受票企業(yè)的銀行賬戶及相關(guān)人員賬戶與開票企業(yè)間僅有小額資金支付記錄，與發(fā)票票面金額嚴(yán)重不符。綜合上述數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，資金流轉(zhuǎn)與發(fā)票數(shù)據(jù)比對結(jié)果異常，不符合正常經(jīng)營行為特征。檢查人員隨后對可聯(lián)系到的18戶受票企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查詢問，受票方主動承認(rèn)與毛巴依爾的開票企業(yè)之間無真實(shí)業(yè)務(wù)往來，是通過向毛巴依爾支付一定比例的開票費(fèi)后取得其開具的發(fā)票，通過以上調(diào)查，已基本確定毛巴依爾在無實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的情況下，向18戶企業(yè)虛開發(fā)票。

　　“核心人員”現(xiàn)身  涉稅違法終遭嚴(yán)懲

　　關(guān)鍵證據(jù)已取得，涉案核心人員卻遲遲不見蹤跡，就在檢查文書公告送達(dá)日期即將截止前，毛巴依爾主動來到稅務(wù)機(jī)關(guān)配合檢查。檢查人員與公安部門聯(lián)合對毛巴依爾進(jìn)行調(diào)查詢問，在充足的證據(jù)面前，毛巴依爾終于承認(rèn)其利用擔(dān)任法定代表人的2戶企業(yè)和4戶代理企業(yè)，在無實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的情況下，除稽查部門前期調(diào)查的18戶下游受票企業(yè)外，還對另外11戶下游受票企業(yè)開具了與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的增值稅發(fā)票。

　　根據(jù)相關(guān)證據(jù)和筆錄證實(shí)，毛巴依爾通過其控制的6戶企業(yè)，于2019-2024年期間，利用小規(guī)模納稅人增值稅月（季）銷售額不超過規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)減免稅優(yōu)惠政策以及虛假填列企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目等手段，在無實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的情況下，收取0.8%-3%不等的“手續(xù)費(fèi)”向下游企業(yè)虛開發(fā)票，實(shí)現(xiàn)非法獲利。

　　根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款規(guī)定，任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

　　據(jù)此，國家稅務(wù)總局阿拉善盟稅務(wù)局第一稽查局分別對毛巴依爾以及其擔(dān)任法定代表人的2戶企業(yè)作出稅務(wù)處理決定，認(rèn)定其為他人虛開增值稅發(fā)票，涉及增值稅專用發(fā)票3份，價稅合計(jì)175.46萬元；增值稅電子普通發(fā)票405份，價稅合計(jì)2312.26萬元。同時，該案也依法移送公安機(jī)關(guān)。 (來源：國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局）